注册会计师审计习题（1～3章）
一、单项选择题
1、以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是( )。
A.20世纪初的英国审计方法是详细审计
B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行
C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计
D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础
2、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（ ）。
A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计
C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分
D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
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3、主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（ ）。
A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告
C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告
4、注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是( )。
A.验资
B.财务报表审阅
C.对财务信息执行商定程序
D.预测性财务信息审核
5、下列关于审计风险和审计失败的说法，不恰当的是( )。
A.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
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B.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报
C.审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则的要求而发表了错误的审计意见
D.如果注册会计师没有发现管理层精心策划的串通舞弊则属于审计失败
6、根据司法解释规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民( )。
A.应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
B.不予受理
C.应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
D.可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼
7、根据《证券法》，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（ ）。
A.隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的
B.未按有关规定保存有关文件、资料的
C.做虚假信息陈述或信息误导的
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D.作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的
8、下面有关注册会计师审计与审计关系的表述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师审计与审计在审计目标上具有一致性
B、如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和审计部门均应出具审计意见书
C、注册会计师与审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝
D、注册会计师审计与审计均是外部审计，都具有较强的性
9、不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（ ）
A、办理企业合并事宜中的审计业务
B、验证企业资本
C、审查企业会计报表
D、办理清算事宜中的审计业务
10、注册会计师执行审计业务，应当以（ ）为直接目的
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A、解决被审计单位在法律上的纠纷
B、提高被审计单位的经济效益
C、纠正被审计单位的差错和舞弊、
D、出具审计报告
11、会计师事务所不用承担民事责任的情形是（ ）。
A．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
12、司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民是否可以将会计师事务所追加为被执行人，正确的是（ ）。
A．人民可以将会计师事务所追加为被执行人
B．人民不可以将会计师事务所追加为被执行人
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C．对于鉴证业务人民可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民可以将会计师事务所追加为被执行人
13、下列选项中，不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是（ ）。
A．增强职业性 B．保持应有的职业谨慎
C．审慎选择客户 D．强化执业质量控制
14、根据《司法解释》的相关规定，人民确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。
A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失
C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
15、下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（ ）。
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A．对财务信息执行商定程序
B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计
C．单一财务报表或财务报表特定要素审计
D．简要财务报表审计
二、多项选择题
1、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民提交的证明有（ ）。
A.与该案件相关的执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.诚信公约
D.收费标准明细指引
2、下列各项中，关于注册会计师审计作用的理解不恰当的有( )。
A.注册会计师审计可以提高财务信息的可信度
B.注册会计师审计可以保证财务信息不存在重大错报
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C.注册会计师审计没有必要考虑财务信息是否违反法律法规
D.注册会计师审计可以通过降低不准确信息的流转时间或阻止其传播从而保证市场的效率
3、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有( )。
A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则
B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策
C.从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询
D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者
4、注册会计师王浩审查了上市公司X公司2009年度的财务报表，并于2010年3月20日出具了非标准审计报告，这表明( )。
A.X公司的经营活动存在一定的困难
B.X公司财务报表的合法性或公允性存在重大问题
C.需要对X公司财务报表的某一方面予以强调
D.X公司的经营成果无法达到股东的期望
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5、下列关于民事侵权赔偿责任的说法中，正确的有（ ）。
A．会计师事务所在执行验资业务和财务报表审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
B．会计师事务所在执行一般审计业务和证券审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
C．会计师事务所在执行企业审计和公立医院审计业务，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D．会计师事务所在执行企业审计和高校、基金会等非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时适用不同的法律规定
6.下列关于《司法解释》的说法中，正确的是( )。
A.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任
B、注册会计师未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据，出具不实报告，给利害关系人造成损失，会计师事务所应当承担连带责任
C.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任
D.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”内容的，不能作为免责的
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事由
7、根据最高人民的《司法解释》，如果出现以下( )情形，人民应当认定会计师事务所存在过失。
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
8、会计师事务所的组织形式主要有（ ）
A、独资 B、普通合伙制
C、股份公司制 D、有限责任合伙制
9、下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（ ）。
A．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，那么这些责任主体之间存在赔偿顺序问题
B．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
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C．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任
D．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由事务所承担第一顺位的责任，被审计单位承担在后顺位的责任
10、注册会计师审计甲公司2008年度财务报表，出具了无保留意见审计 报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（ ）。
A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
11、会计师事务所能够证明存在（ ）情形，可不承担民事责任。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足
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出资
D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
12、注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（ ）。
A．与被审计单位恶意串通
B．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
C．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D．被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝
13、下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。
A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者
B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持性的审计人员
C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定”
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D．审计的依据是“既定标准”
三、简答题
1、D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年， 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
2、甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，
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但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？
（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？
（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？
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