内部销售存货涉及的暂时性差异的确认与计量

作者机构： 邯郸市建设投资公司出版物刊名： 商业会计：上半月页码： 34-35页

主题词： 暂时性差异 内部销售 计量问题 存货 递延所得税资产 合并财务报表 资产负债表日企业会计准则

摘要：母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或存货所涉及的暂时性差异，一般包括两方面内容，一是该内部销售存货的购买方，在资产负债表日对该内部购买的未销售到由母公司和其全部子公司组成的企业集团之外的存货计提了跌价准备，在个别财务报表里确认了该项存货的暂时性差异及由此形成的递延所得税资产，在编制合并财务报表时应根据具体情况对该项递延所得税资产进行抵销处理但《企业会计准则第33号——合并财务报表》并未对此做出相关规定。二是企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现的内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生的暂时性差异，应当确认该暂时性差异的所得税影响，即在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债．同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。对于该项暂时性差异的确认及处理，《企业会计准则第33号——合并财务报表》也未做出规定，只是《企业会计准则讲解2008）第19章《所得税》根据《企业会计准则解释第1号》做出了规定，本文试就上述两种情况下所形成的暂时性差异的确认计量问题作分析探讨。