辽 燮 ２０１４ Ｌｉａｏｎｉｎｇ Ｅｃｏｎｏｍｙ 企业税务管理存在的问题及对策研究 郭桂红 ［内容提要］社会在不断进步，企业单位的资产规模也在快速增长，各种资产呈现出多样性的特点，随着市场经济改革的发展，企业机构中 的资产发生了转换。税务管理在日常的经济活动中显得尤为突出，但是从宏观上看来，企业单位的税务管理相对薄弱，存在偷税漏税等现 象，并且这些问题已经对企业的形象和效益造成了一定的影响，在此笔者就企业的税务管理提出了一些相应的对策和措施。 ［关键词］企业单位税务管理优化对策 一、企业税务管理存在的问题 新的基本经济项目没有人账，未办理项目决算，或下级 单位分配款项数额没有进行记录。以上一些不规范的 １．税务制度存在漏洞，执行力差。企业单位税务管 理当前缺乏一套相对完善的能指导经济业务的规章制 度，虽然管理层对企业税务管理有普适性的一般规定， 可由于章程规定不够完善，难以进行专项有效的税务 操作造成了很多隐藏资产，令资产变得难以控制，容易 造成企业资产的流失。 ４．资产处理随意。资产配置的不规范，许多资产应 当由双方通过商定在进行分配，不做任何程序，就进行 资产转移的行为，往往会导致资产的权属不清，职责不 清；资产报废损失过于随意，没有经过专门部门的审核， 报废过程也没有遵从统一规定，擅自进行处置。 二、分析企业税务管理漏洞的因素 管理。近年来，诸多企业单位开始注重资产监督，将注 意力集中在税务管理系统的建设上，根据单位的实际 情况制定了一些税务管理制度，并且有系统详细的规 定，但在实际操作中，仍旧存在执行不到位，资产处置不 当，未能及时上报，或者不按照规定核对等现象，甚至存 在部分部门个人私自销账的行径，这对实现规范管理 非常不利。 ２．管理松懈。现在大多企业机构一般不设置专业 的税务管理团队，通常由财务科室一并管理，而且管理 １．管理者认识不足。许多单位领导和会计人员过 于注重资金，轻视物品的价值，忽视管理，大多并不注重 购买资产的来源，一般不关心税务管理和会计核算工 作，仅仅是把经济行为视作直接消耗行为，认为购买行 为是即时的，忽视后期管理的重要性，无法提高资金的 利用效率。 也只是着眼于买人和卖出的金额，对资金的税收计算 过程并不能做到很好的监督，对使用资金数额、使用部 门、资金状态等并不过问；进购没有登记记录，从不与税 务部核对税务，总结仅凭，资金使用部门没有设立 使用帐户，不按规定和实际库存核对，这直接造成了单 位账户核算工作和理论严重脱节，制定的制度规定也 会是流于形式，造成税务管理严重不实，存在偷税漏税 行为。 ２．企业产权混乱，职责落实不当。大多数单位没能 建立资产经营责任制，没有启用资产库存系统，对资金 使用的责任不明确；税务管理责任不统一，单位内部缺 乏约束机制，上层人员人浮于事，管理工作不到位，权力 和义务不明确。 ３．税务制度不完善。没有一个完善的税务制度，使 得企业单位的税务操作部规范，由于企业单位的特殊 性，在进行资金管理时，不需要会计计算折旧，也没有成 本核算，资产的损失和浪费无法清晰地从审核数据中得 ３．操作不正规。企业会计在资产的核算过程中的 违规行为常常是导致资产失真重要原因。资产失真，是 指账面价值无法正确反映单位的实际资产份额。例如 ５２ 到反映，也无从追究责任，这从一定程度上造成了管理 单位领导的忽视。 ４．缺乏执行力。企业机构的税务部门只重视预算 管理，对税务管理力度明显不足；就企业经济监督部门 而言，不可能面面俱到，如审计部门，主要集中在资金占 用的合理合法问题上，而对资产收购评价、资产的安全 和完整性管理方面很少涉及。 ５．专业素养不够。许多金融单位和税务管理公司 内的人员都是兼职的，他们普遍认为金融和税务管理就 是记账，在观念上就有严重错误，资产无法得到有效的 管理，往往会出现购买资产账户错建未建，账户未注册， 遗漏登记等现象。相关部门也认为会计业务简单，对审 核人员的训练不够，造成了企业单位会计专业素质普遍 低下。 三、针对税务管理的优化对策 １．建立税务管理责任制。各级企业部门经济监督 部门首先要提高认识，把税务管理作为一项重要工作， 列人工作目标，建立资产经营责任制，设立专门的管理 部门，制定相应的责任制度，明确责任人，明确双方的 权利和义务。整合税务管理评价指标，定期考核，将税 务管理水平纳入领导干部绩效考核，充分调动人的主 动性积极性，增强责任感，将资产经营责任制真正落到 实处。 ２．优化税务法规。现有法律法规中对企业单位会 计的一些规定已不能完全满足实际业务需要，导致许多 经济活动不能有个合理的处理依据。因为没有相关业 务的现行具体规定，增加了企业单位会计的难度，这就 要求管理部门与时俱进，改革会计核算方法，适应复杂 的社会经济环境，确保单位能管好资产，保护企业机构 的权益，更好地反映真实的资产ｆ青况。 ３．完善税务管理制度。企业单位税务管理必须认 真贯彻企业制定的相关规定，根据实际情况制定和完 善对产权转移处置工作、资产购置、验收报废等各个环 节进行控制的制度，如定期检查制度、资产移交管理制 度、细化和量化规定、发现规定漏洞，实现税务管理的 科学化和规范化，使其具有可操作性，具体需要把握三 个方面：（１）根据实际需要对部门采购进行预算控制， 编制采购计划，列出具体名称，明确采购目标，杜绝盲 目购买；（２）管理控制应确定税务管理负责人，及时掌 纛 Ｌｉａｏｎｉｎｇ Ｅｃｏｎｏｍｙ， 握资金使用动态，对不同类型的单位自用资产，遵照不 同的管理模式，实现集中授权管理，不仅可以增加收 入，还能最大程度上做到不浪费资产，增加资产的使用 率；（３）资产会计人员应做好基础工作，建立资产账户， 记录资产购买的时间、报废资产转让和出售情况，必须 按规定程序上报有关部门，在获得批准后，对账目进行 定期盘点。 ４．重视监督环节。税务管理和经济监督部门要切 实担负起责任，充分发挥职能作用，加强对税务管理使 用情况的监督的同时及时发现违法问题，并严格按照 企业相关规定，依法作出处理。加强企业单位的内部 监督，有助于促进内部监督控制制度的形成，形成权力 制约。 ５强化日常税务管理。定期性编制现金预算，对现 金收支进行合理的安排，以便反映现金情况。现金预算 编制工作是现金管理中的重要环节，对企业整个税务管 理有本质性的意义，为企业现金管理做出指导。企业在 满足生产经营的需要的同时，还应该保证税收和债务现 金的持有，这部分的资金通常在企业中是尽量减少的， 以减少由使用现金引起的费用，用来最大限度地提高短 期投资的现金收益率，这反过来可以满足企业对现金的 需求。 ６强化定期税务结算环节。加强对应收账款的核 算和管理，直接影响企业的资金周转，甚至会关系到企 业的生死存亡。所以应该努力保证各项措施落实到 位。（１）加强对客户信用的管理，可以通过制定信用政 策，设置专门的信用管理部门，定期分析信用调查结 果，从而制定出较为合理的信用，根据企业自身经 营隋况和客户的信誉情况制定。（２）分析应收账款 周期。随着客户拖欠账款时间延长，企业回收资金的 难度就会增加，这就要求企业能对应收账款的周期进 行科学的分析，掌握应收账款的总额、增加量以及转变 成坏账的几率。根据实际情况及时采取措施，调整企 业信用。严格监督尚未到期的应收账款，杜绝发 生新的拖欠。 （作者单位：营口职业技术学院） 责任编辑：高杰 ５３
