联想公司在财务预算管理中存在的问题及对策研究

哈尔滨师范大学 学士学位论文

题 目 联想公司在财务预算管理中存在的

问题及对策研究

学 生 苗姜 指导教师 刘威 年 级 2013级 专 业 会计学 系 别 会计系 学 院 经济学院

哈尔滨师范大学 2017年5月

哈 尔 滨 师 范 大 学 学士学位论文开题报告 论文题目 联想公司在财务预算管理中存在的问题及对策研究 学生姓名 苗姜 指导教师 刘威 副教授 年 级 2013级 专 业 会计学 2016年11月 说 明

本表需在指导教师和有关领导审查批准的情况下，要求学生认真填写。

说明课题的来源（自拟题目或指导教师承担的科研任务）、课题研究的目的和意义、课题在国内外研究现状和发展趋势。 若课题因故变动时，应向指导教师提出申请，提交题目变动论证报告。

课题来源： 自选题目 课题研究的目的和意义： 研究目的 全球经济一体化趋势的加剧迫使企业将面临越来越严峻的挑战和更加激烈的竞争环境。如何在竞争中生存、发展、壮大，实现经济利益最大化成了摆在企业面前的一道难题。中国企业迫切的需要一套全面、科学、可行的管理方式来拓展发展空间，提高生产技术水平、提高企业人才素质。全面预算管理已然成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。另一方面，全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种最主要的方法。因此，我把联想公司作为我的研究课题，探讨联想集团在步入高速增长期时，是如何利用全面管理预算扩大企业规模，降低成本，使管理上步入一个新台阶的。 研究意义 全面预算管理从企业的战略目标出发，一开始就以公司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产生的经营效果。所以说全面预算管理从理论方法上确定了预算方性。这就是越来越多企业采用全面预算管理的根本原因。对联想企业来说，财务预算管理使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，降低了经营风险和财务风险。本文以此主要分析联想公司财务预算管理中存在的问题，考察了联想公司预算管理的不足，最后对公司预算能力的影响因素进行了分析并退出了相对的建议，望联想公司及时意识到问题并及时改进，让预算管理达到更好的效果。 国内外同类课题研究现状及发展趋势： 1. 国外研究现状 预算管理的概念在国外可以追溯到1215年初。英王约翰签署了《大宪章》中有这样几句话“国王未经议会同意，国王不得征税”,我们可以看到,预算的成本控制。在1992年出版的“预算控制理论”在MAC上的预算控制问题进行了讨论。德国LehmuanMR在1925年发表的“计算”的工业成本,在1930年发表的“企业经济计划-业务预算”,两者都是很多研究的成本预算管理理论。美国联邦在1950年代首次提出“绩效预算”预算准备模型,并成功应用到项目支出管理。直到现在,主要的预算模型开发的西方国家是绩效预算,扮演着一个重要的角色在提高的效率和国家所扮演的角色。随着预算管理理论和实践的发展,大部分的传统预算管理理论,因为绩效管理平衡计分卡等方法,基准测试,要不断停止新的预算管理理念的挑战。罗伯特。卡普兰教授和大卫。诺顿博士于1992年提出平衡计分卡(BSC)管理,管理的“战略”是指中心位置,促进实现策略在各种组织中快速、有效，达到目标而采取的手段。2000年,学者WIM。范德Stede使用问卷调查153业务单位的主要管理信息,测试控制预算类型和鼓励行为可能受到环境变量的影响。同年,哈佛大学教授卡普兰和库柏提出基于活动的成本核算系统和操作运营成本预算(ABC)。不同的活动预算与传统预算,企业战略和预算之间的营业预算，增加操作和过程分析和改进措施,并预测工作负载和相应的资源需求的基础上改进,通过预算来满足。卡普兰教授除了创建基于活动的成本核算系统,与诺顿教授还创建一个平衡计分卡,基于平衡计分卡的预算,以使预算更加战略管理功能。2002年,出版学者R.艾伦·韦伯“声誉和调查预算松弛的差异”通过引入“声誉”的概念,货币和非货币因素的影响的行为的研究中,研究发现,在传统的预算管理体系,预算和策略和其他非财务指标脱节,导致预算的函数。“预算”一本书的理论进一步丰富成本预算管理。利比特里萨(2008)参与的实验中,受试者被要求完成一定的工作,但未参与预算的机会。他与其他参考资料确定的工作目标是公平的。结果表明,预算目标是不公平的,它将导致低性能。在2013年出版的“卡普兰和约翰逊做”的提议作为管理会计的一个重要组成部分的绩效评估和控制研究的概念结构,等等。 2. 国内研究现状 预算管理在我国起步较晚，在计划经济时期，企业的生产、 销售全部纳入国家的计划和财政预算，没有形成的属于自 己的企业预算。20世纪50年代以后，我国部分企业实行定额管理,60年代开始推行班组核算管理，到80年代又逐步推行了内部银行、责任会计、经济责任制、全面质量管理、目标管理等企业管理方法，为预算管理的实施积累了宝贵的经验。80年代初期，西方管理会计理论被洋为中用，预算管理以全面预算的形式作为管理会计的一个分支在部分企业被应用。由于预算 管理在我国实践的时间比较短，因此遇到了种种问题，许多学者从实际出发做了深入的研究。 王斌（1999）最早提出了预算管理起点的选择，并且以生命周期为依据，把预算编制起点与企业的各个发展阶段相结合，将预算管理按起点分为四种模式。 王斌（2001）又从委托代理理论出发，论证了预算管理目标确定的过程以及方法，并结合企业集团进行了分析。随后，王斌、高晨（2004）在《论管理会计工 具整合系统》一文中论述了不能将预算管理割裂来看，而是要 将预算管理与其他管理会计工具整合，才能够发挥最大的效用 这方面的问题。熊逆波（2003）以湖南省移动通信有限公司经营绩效考核办法以及省公司预算指标体系为指导，对公司实施全面预算管理的目的、原则、体系、流程四大问题进行了研究，从优化预算管理体系、预算流程等方面加强了公司的财务预算管理。接为发挥预算在集团公司中的整合作用提供了新的途径。 王茜（2005）对国内外预算管理实践进行了比较，从推行责任会计制度，建立健全预算信息反馈系统等方面需加强国内企业预算管理的实施。孙爱玲（2007）研究了弹性预算法在小企业中的应用， 并用这一方法对一个制造厂进行财务预算的改进。徐芝娣（2010）论述了通信行业实施全面预算管理的重要作用和实施全面预算管理流程及预算管理的问题，在企业推行预算管理中提出预算编制柔性和刚性相结合，预算管理弹性 化，建立与全面预算管理相适应的预算组织体系，增加领导的重视等建议。2013年，程玲提出了建立企业利润预算管理模式下的预算平衡点模型，将预算管理运用与企业管理相结合；魏贵分别对国有企业基层单位成本费用预算的编制和预算执行进行了研究。 课题研究的主要内容和方法，研究过程中的主要问题和解决办法： 主要内容： 一、绪论 （一）研究背景与意义 1. 研究背景 2. 研究意义 （二）文献综述 1. 国外研究现状 2. 国内研究现状 （三) 研究内容与方法 1. 研究内容 2. 研究方法 (四) 创新与不足 二、相关理论概述 （一）相关概念界定 1. 财务预算 2. 现金预算 3. 预算执行力 （二）财务预算相关理论 1. 弹性预算 2. 零基预算 三、 联想公司财务预算管理现状 （一）联想公司概况 （二）联想公司财务预算管理现状 1. 基本财务情况分析 2. 预算执行情况分析 3. 作业基础预算 四、联想公司财务预算管理中存在的问题及原因分析 (一) 预算管理重视不够 （二）财务预算与企业战略分离 （三）财务预算执行不到位 （四）以财务预算为基础的考评机制不健全 五、完善联想公司财务预算管理中问题的对策与建议 (一) 加强财务预算管理 1. 提高人员素质 2. 转变观念思想 (二）树立战略理念 （三）严格执行财务预算管理 （四）完善考评机制体系 1. 加强预算的监控与考核奖惩 2. 建立财务预算考评制度 研究方法： （1）文献研究法 （2）实地调查法 （3）定性分析法 研究过程中的主要问题： 第一方面，在选题上出现了一些困难，脑中知识有限，写作过程中常常出现写不下去的现象。 第二方面，在论文的内容结构上与指导老师产生了不同的意见。 解决办法： 针对第一个问题，通过上网百度了解相关知识，通过学姐学哥的建议进行解决，去图书馆查阅资料，上网查阅文献，自己动手，进行总结整理。 第二个问题的解决办法就是即时和老师进行沟通，尊重老师的建议，提出自己的意见，通融商量。 课题研究起止时间和进度安排： （这段按下面统一，不用改） 第一阶段（2016年11.1-2016年11月30日） 1．选题 2．文献检索与综述 3．写作提纲 4．开题报告 第二阶段（2016年12月1日-2016年4月30日） 1．论文初稿（2016.12.1-2017.2.28） 2．论文二稿（2017.3.1-3.31） 3．论文定稿（2017.4.1-4.30） 第三阶段（2016.5月） 1．论文答辩 2．论文评优

学 士 学 位 论 文

题 目 联想公司在财务预算管理中存在的

问题及对策研究

学 生 苗姜 指导教师 刘威 年 级 2013级 专 业 会计学 系 别 会计系 学 院 经济学院

联想公司在财务预算管理中存在的问题及对策研究

苗 姜

摘要：随着时代的不断发展和进步，企业经营管理中财务预算管理的重要性也越来越凸显。但在实际的企业管理中普遍存在对财务预算管理重视程度不高的问题，部分企业甚至没有及时认识到财务预算管理对企业管理的重要作用，造成企业财务预算管理不能有效的开展和实施。本文针对联想公司财务预算管理中存在的问题以及解决问题的对策等了详细的分析和系统的阐述。论文第一部分介绍了研究的背景与意义，国内外的研究现状和研究的主要内容、研究方法等；第二部分介绍了财务预算的相关概念和相关理论；第三部分根据联想公司概况、基本财务情况和预算执行情况来对财务预算管理现状进行分析；第四与第五部分部分是前瞻性分析进行优化研究，指出联想公司目前存在的问题并分析原因，然后提出优化建议与策略。最后在文章结论中对本文的研究成果进行概括，以便有助于企业未来更好的发展。

关键词：联想公司；财务预算管理；预算执行

目 录

一、 绪论 ................................................................ 1

（一）研究背景与意义 ................................................ 1

1.研究背景 .................................................... 1 2.研究意义 .................................................... 1 （二） 文献综述..................................................... 1

1.国外研究现状 ................................................ 1 2.国内研究现状 ................................................ 2 （三）研究内容及方法 ................................................ 3

1.研究内容 .................................................... 3 2． 研究方法 .................................................. 3

二、 相关理论概述 ........................................................ 3

（一） 相关概念界定 ................................................. 3

1. 财务预算 ................................................... 3 2. 现金预算 ................................................... 4 3. 预算执行力 ................................................. 4 （二） 财务预算相关理论 ............................................. 4

1.弹性预算 .................................................... 4 2.零基预算 .................................................... 4 3.作业基础预算 ................................................ 4

三、 联想公司财务预算管理现状 ............................................ 5

（一） 联想公司概况 ................................................. 5 （二） 联想公司财务预算管理现状 ..................................... 5

1. 基本财务情况分析 ........................................... 5 2. 预算执行分析 ............................................... 8

四、 联想公司财务预算管理中存在的问题及原因分析 .......................... 8

（一）预算管理重视不够 .............................................. 8 （二）财务预算与企业战略分离 ........................................ 9 （三）财务预算执行不到位 ............................................ 9 （四）以财务预算为基础的考评机制不健全 .............................. 9 五、完善联想公司财务预算管理中问题的对策与建议 ........................... 9

（一）加强财务预算管理 .............................................. 9

1.提高人员素质 ................................................ 9 2.转变观念思想 ............................................... 10 （二） 树立战略理念 ................................................ 10 （三）严格执行财务预算管理 ......................................... 10

（四）完善考核体系................................................. 10

1.加强预算的监控与考核奖惩 ................................... 10 2.建立财务预算考评制度 ....................................... 11

结 论 ................................................................ 11 参考文献： .............................................................. 12 Abstract ................................................................. 1 Keywords ................................................................. 1 致 谢 ................................................................. 2

前 言

随着社会经济环境的日益复杂，全球企业对预算的重视在不断地增强，预算管理日益成为理论界和实务界的焦点。企业财务预算管理是企业利用市场背景优化资源配置的重要手段，在企业的整个管理过程中发挥着规划、协调、控制与业绩评价职能，是降低企业风险，提高经济效益与管理水平的重要方法，因此深化财务预算管理势在必行。

企业预算管理作为企业发展规划和战略要求的前提条件，主要是对企业的财务进行预测和决策，以安排和规划好企业一段时间内的财务工作，进一步落实财务管理措施。财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动。中外学者对预算有着不同的定义，比较有代表性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。但就当前我国大部分企业的财务预算管理情况来看，还存在很多问题，本文就分析现阶段联想公司财务预算管理存在的问题展开分析，就企业创新财务预算管理方法进行研究。

一、绪论

（一）研究背景与意义 1.研究背景

全球经济一体化趋势的加剧迫使企业将面临越来越严峻的挑战和更加激烈的竞争环境。如何在竞争中生存、发展、壮大，实现经济利益最大化成了摆在企业面前的一道难题。中国企业迫切的需要一套全面、科学、可行的管理方式来拓展发展空间，提高生产技术水平、提高企业人才素质。全面预算管理已然成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。另一方面，全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种最主要的方法。

因此，我把联想公司作为我的研究课题，探讨联想集团在步入步入高速增长期时，是如何利用全面管理预算扩大企业规模，降低成本，使管理上步入一个新台阶的？

2.研究意义

全面预算管理从企业的战略目标出发，一开始就以公司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产生的经营效果。所以说全面预算管理从理论方法上确定了预算方性。这就是越来越多企业采用全面预算管理的根本原因。对联想企业来说，财务预算管理使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，降低了经营风险和财务风险。本文以此主要分析联想公司财务预算管理中存在的问题，考察了联想公司预算管理的不足，最后对公司预算能力的影响因素进行了分析并退出了相对的建议，望联想公司及时意识到问题并及时改进，让预算管理达到更好的效果。

（二）文献综述 1.国外研究现状

预算管理的概念在国外可以追溯到1215年初。英王约翰签署了《大宪章》中有这样几句话“国王未经议会同意，国王不得征税”,我们可以看到,预算的成本控制。在1992年出版的“预算控制理论”在MAC上的预算控制问题进行了讨论。德国LehmuanMR在1925年发表的“计算”的工业成本,在1930年发表的“企业经济计划-业务预算”,两者都是很多研究的成本预算管理理论。美国联邦在1950年代首次提出“绩效预算”预算准备模型,并成功应用到项目支出管理。直到现在,主要的预算模型开发的西方国家是绩效预算,扮演着一个重要的角色在提高的效率和国家所扮演的角色。随着预算管理理论和实践的发展,大部分的传统预算管理理论,因为绩效管理平衡计分卡等方法,基准测试,要不断停止新的预算管理理念的挑战。罗伯特。卡普兰教授和大卫。诺顿博士于1992年提出平衡计分卡(BSC)管理,管理的“战略”是指中心位置,促进实现策略在各种组织中快速、有效，达到目标而采取的手段。2000年,学者WIM。范德Stede使用问卷调查153业务单位的主要管理信息,测试控制预算类型和鼓励行为可能受到环

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境变量的影响。同年,哈佛大学教授卡普兰和库柏提出基于活动的成本核算系统和操作运营成本预算(ABC)。不同的活动预算与传统预算,企业战略和预算之间的营业预算，增加操作和过程分析和改进措施,并预测工作负载和相应的资源需求的基础上改进,通过预算来满足。卡普兰教授除了创建基于活动的成本核算系统,与诺顿教授还创建一个平衡计分卡,基于平衡计分卡的预算,以使预算更加战略管理功能。2002年,出版学者R.艾伦·韦伯“声誉和调查预算松弛的差异”通过引入“声誉”的概念,货币和非货币因素的影响的行为的研究中,研究发现,在传统的预算管理体系,预算和策略和其他非财务指标脱节,导致预算的函数。“预算”一本书的理论进一步丰富成本预算管理。利比特里萨(2008)参与的实验中,受试者被要求完成一定的工作,但未参与预算的机会。他与其他参考资料确定的工作目标是公平的。结果表明,预算目标是不公平的,它将导致低性能。在2013年出版的“卡普兰和约翰逊做”的提议作为管理会计的一个重要组成部分的绩效评估和控制研究的概念结构,等等。

2.国内研究现状

预算管理在我国起步较晚，在计划经济时期，企业的生产、 销售全部纳入国家的计划和财政预算，没有形成的属于自 己的企业预算。20世纪50年代以后，我国部分企业实行定额管理,60年代开始推行班组核算管理，到80年代又逐步推行了内部银行、责任会计、经济责任制、全面质量管理、目标管理等企业管理方法，为预算管理的实施积累了宝贵的经验。80年代初期，西方管理会计理论被洋为中用，预算管理以全面预算的形式作为管理会计的一个分支在部分企业被应用。由于预算 管理在我国实践的时间比较短，因此遇到了种种问题，许多学者从实际出发做了深入的研究。

王斌（1999）最早提出了预算管理起点的选择，并且以生命周期为依据，把预算编制起点与企业的各个发展阶段相结合，将预算管理按起点分为四种模式。

王斌（2001）又从委托代理理论出发，论证了预算管理目标确定的过程以及方法，并结合企业集团进行了分析。随后，王斌、高晨（2004）在《论管理会计工具整合系统》一文中论述了不能将预算管理割裂来看，而是要 将预算管理与其他管理会计工具整合，才能够发挥最大的效用 这方面的问题。熊逆波（2003）以湖南省移动通信有限公司经营绩效考核办法以及省公司预算指标体系为指导，对公司实施全面预算管理的目的、原则、体系、流程四大问题进行了研究，从优化预算管理体系、预算流程等方面加强了公司的财务预算管理。接为发挥预算在集团公司中的整合作用提供了新的途径。 王茜（2005）对国内外预算管理实践进行了比较，从推行责任会计制度，建立健全预算信息反馈系统等方面需加强国内企 业预算管理的实施。孙爱玲（2007）研究了弹性预算法在小企业中的应用，

并用这一方法对一个制造厂进行财务预算的改进。徐芝娣（2010）论述了通信行业实施全面预算管理的重要作用和实施全面预算管理流程及预算管理的问题，在企业推行预算管理中提出预算编制柔性和刚性相结合，预算管理弹性 化，建立与全面预算管理相适应的预算组织体系，增加领导的重视等建议。2013年，程玲提出了建立企业利润预算管理模式下的预算平衡点模型，将预算管理运用与企业管理相结合；魏贵分别对国有企业基层单位成本费用预算的编制和预算执行进行了研究。

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（三）研究内容及方法 1.研究内容

本文在回顾财务预算管理相关文献的基础上，选择联想公司为研究对象，研究以联想公司财务预算管理为重点，主要从四大部分对联想公司财务预算管理问题及优化进行分析，具体如下：

第一部分，对本课题的研究背景和意义进行阐述，在综述了国内外财务预算管理管理的相关文献和理论基础上，介绍了本文的研究内容、思路和研究方法。第二部分，介绍我国财务预算管理的理论与概念基础。第三部分，对联想公司财务预算管理现状进行分析，介绍公司及其所在行业情况。第四与第五部分部分是前瞻性分析进行优化研究，指出联想公司目前存在的问题并分析原因，然后提出优化建议与策略。文章最后通过归纳总结，形成本文研究结论。

2．研究方法

本文主要运用了文献研究法、经验总结法和定性分析法三种方法，如下： （1）文献研究法：文献研究法是根据一定的研究目的或课题,通过调查文献来获得资料,从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。本文通过查阅国内外预算管理的相关文献，系统性的分析和总结现有的研究成果，结合联想公司的财务预算管理实际情况加以运用。

（2）实地调查法：要对联想公司财务预算管理进行改进，就必须先了解财务预算管理在联想公司实施中具体情况以及问题的症结所在。通过实地调查了解财务预算管理管理现状，以及获取相关数据以便进行统计和分析。

（3）定性分析法：通过对联想公司财务预算管理现状的分析，对联想公司财务预算管理总存在的问题进行了评估，其次对存在的问题提出切实的改进对策即可。

（四）创新与不足

本文的创新之处在于将标杆法应用于到了联想公司财务预算管理研究中，对比领先公司，体验企业不足之处，做出改善。

但由于笔者理论水平和研究能力有限，本文难免存在着一些不足之处，主要有以下两个方面：第一方面，怎样彻底贯彻预算人员预算观念的重要性，至于这个本文没有进入更深的研究，这个怎么样能彻底贯彻预算人员预算观念重要性的课题还望有待开展。第二方面，预算执行怎样能达到最佳效果，它影响着企业是否能健康运行，这个还需要进一步研究。

二、相关理论概述

（一）相关概念界定 1.财务预算

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财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。

2.现金预算

现金预算的现金量用来预测组织中是多少钱,以及在不同的时间点需要现金支付。它是否能被称为预算,也许这是最重要的业务控制,因为可用的现金偿还债务期限是企业生存的基本条件。一旦库存,机械和其他非现金资产积压,那么,即使是一个重要的利润,不能给企业带来任何利益。现金预算还表示的数量过剩现金可用,并能提供帮助的盈余进行有利可图的投资计划和提供现金资源优化分配的组织。

3.预算执行力

预算执行预算的具体实施过程,审核并经法定程序批准,并具体实现步骤改变预算从计划到现实。预算执行是关键一步达到预算收入和支出的任务,也是整个预算管理工作的中心环节。预算执行是财务管理的一个重要组成部分,是预算的实现的关键环节。预算执行管理的水平,直接关系党和国家的主要的实施,直接关系的公共服务水平和财务管理水平。

（二）财务预算相关理论 1.弹性预算

弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。

2.零基预算

零基预算（Zero-base Budgeting）是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

3.作业基础预算

基于活动的预算(Activity-BasedBudget,ABB)是一种新的预算基于基于活动的成本核算管理方法(Activity-BasedCost,ABC)。CoopersLybrandDeloitte基于活动的预算方法的方法,传统的预算基础上,结合实践证明有效的全面质量管理,基于活动的成本核算(ABC)和基于活动的管理(ABM)设计一个新的预算管理方法的概念。基于活动的预算是预算管理的一种形式基于活动管理和企业增值。在活动分析和业务流程改进的基础上,结合企业战略目标和预期的工作量和确定企业的成本在每一个部门的作业,和使用预算规定允许每个任务中的信息资源的消耗,实现有效的控制,绩效评估和评估。预算系统在操作级别上建立一个有效的工具来支持持续改进和过程管理。策略之间的不同与传统的

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预算、活动预算和预算增加操作和过程分析和改进措施,并预测工作负载和相应的资源需求的基础上改进,通过预算来满足。工作预算过程是一个动态的过程,其目的是追求持续改进。

三、联想公司财务预算管理现状

（一）联想公司概况

联想集团成立于1984年,是一家研究、开发、生产和销售自有品牌的计算机系统及其相关产品,在信息产业领域、多元化发展的大型企业。联想集团于1994年在证交所上市,联想集团有限公司的市场价值(992号)达到约900亿港元,排名前十大公司在股票市场上市。联想集团有限公司包括两家子公司:联想电脑公司、联想神州数码有限公司。联想集团,世界总第二部分总部。第一个是坐落在北京,中国,联想集团,世界行政总部联想中国建筑,第二个是2004年中国联想收购IBM在美国刚刚在纽约设立临时总部,称为国际协会。联想集团在北京,中国,联想联想中国建筑是真正的全球总部。在2004年中国联想收购IBM在美国,还在北京,中国和美国北卡罗来纳州罗利设立两个主要运营中心,通过协会自己的销售机构,联想与IBM商业伙伴和联盟,新联想的销售网络遍及世界。2013年,联想电脑销售增长在世界第一,成为世界最大的个人电脑制造商。2014年10月,联想集团宣布,该公司已完成收购摩托罗拉移动。2015年4月15日,联想发布了新版本的标志,以及新的口号“站还没有”(永远不要停止)。联想是全球第二大个人电脑供应商,位居世界500强,世界上最大的四大电脑厂商中增长最快的。自1997年以来,联想已获得中国在国内市场销量第一,占中国个人电脑市场份额超过三个。2015年,联想的全球个人电脑市场继续增长,高达21.6%。

（二）联想公司财务预算管理现状 1.基本财务情况分析

本文对联想公司基本财务情况分析主要从企业偿债能力、盈利能力、营运能力和未来发展能力四个方面来分析，具体如下：

（1）偿债能力分析

对联想公司偿债能力分析主要从短期偿债能力和长期偿债能力来进行分析，根据2012年-2014年近三年的数据，具体如表1和表2：

报告期 2012-03-31 2013-03-31 2014-03-31 流动比率 0.98 1.00 1.02 速动比率 0.88 5

0. 0.86 表1 短期偿债能力分析表

数据来源：巨潮资讯网联想公司2012-2014年财务报表分析

根据图1从短期负债比率来看，这三年的流动比率分别为0.98、1.00和1.02，速动比率分别为0.88、0.和0.86，基本都维持在2以下1左右，说明公司的资金流动性较差，短期偿债能力不是很好。

从长期负债比率来看，资产负债率=负债总额/总资产*100%，产权比率=负债总额/股东权益*100%。

截止日期 资产负债值 产权比率 2012-03-31 82.86% 483.52% 表2 长期偿债能力分析表

数据来源：巨潮资讯网联想公司2012-2014年财务报表分析

从表2可以看出联想的债务负担略有起伏，2012年82.86%，2013年提高2个百分点，然后2014年又掉了一个百分点为84.20%，但幅度不是太大，长期负债能力不是很稳定。而从产权比率可以看出偿债能力受股东权益的保证程度也是有所波动，但都远大于1.2，说明企业偿还长期债务的能力很弱。这应该引起重视，控制并改变这个趋势，改善长期的偿债能力。

（2）盈利能力分析

盈利能力就是公司赚取利润的能力。反映公司盈利能力的指标很多，通常使用的主要有主营业务利润率、销售毛利率、资本收益率、总资产收益率等。本文对联想公司盈利能力分析主要就从这四项指标的数据来分析，具体如表3：

报告期 2012-03-31 0.012 2013-03-31 0．016 2014-03-31 0.018 2013-03-31 85.11 571.71% 2014-03-31 84.20 533.08% 主营业务利润率 销售毛利率 0.109 0.116 0.120 资本收益率 0.148 0.201 0.236 总资产收益率 0.018 0.021 0.023 表3 盈利能力分析表

数据来源：巨潮资讯网联想公司2012-2014年财务报表分析

从表3总体来看，2012年—2014年，各项指标都是不断增长的，主营业务利润率

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从0.012增长到0.018，销售毛利率从0.109增长到0.120，资本收益率从0.148增长到0.236，总资产收益率从0.018增长到0.023，这就说明企业的盈利能力越来越好，资产利用率也越来越好，企业的前景还是很好的。

（3）营运能力分析

企业营运能力主要指企业营运资产的效率与利益。企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。本文对联想公司2012年-2014年营运能力分析数据具体如下见表4：

截止期 总资产周转率 流动资产周转率 固定资产周转率 应收账款周转率 2012-03-31 2.07 3.04 7.82 8.11 表4 营运能力分析表

数据来源: 巨潮资讯网联想公司2012-2014年财务报表分析

根据表4中数据可以看出总资产周转率和流动资产周转率在2013年有所下降表明企业总资产周转速度和流动资产周转速度有所下降，分别从2.07和3.04下降到2.01和2.79，所以资产的利用效率降低了。而2014年有所回升说明企业补充流动资金参加周转，但是会降低企业盈利能力。固定资产周转率和应收账款周转率都是在2013有定提高而在2014年有所降低，从2013年的8.65和9.49下降到7.93和8.82，应收账款周转率越高越好，表明收账速提升。账龄减短，资产流动性增强，短期偿债能力增强可以减少坏账损失等。虽然2014年有所降低，但波动不大。固定资产的周转率越高，周转天数变少，表明公司固定资产的利用效率增高，公司的获利能力增强。整体来看，企业的资产的流动性和短期偿债能力没有太大的波动，但与同行业相比处于弱势。企业的短期偿债能力、资产流动性等都不理想。

（4）未来发展能力分析

企业的发展能力，是企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能。本文对联想公司的发展能力分析主要从销售增长率、总资产增长率和股利增长率三个方面来分析，具体数据如下见表5：

报告期 销售增长率 总资产增长率 2012-03-31 30% 19.5% 7

2013-03-31 1.86 2.99 8.65 9.49 2014-03-31 2.01 2.79 7.93 8.82 2013-03-31 36.9% 48.1% 2014-03-31 44.5% 56.4% 股利增长率 40% 表5 发展能力分析表

61.6% 63.9% 数据来源：巨潮资讯网联想公司2012-2014年财务报表分析

根据表5数据表明，各项指标都可持续增长，2012-2014年销售增长率分别为30%，36.9%和44.5%，总资产增长率分别为19.5%，48.1%和56.4%，股利增长率分别为40%，61.6%和63.9%，可见2013年有较大幅度的增长，而在2014年也有所增长，但是幅度相较小，总体来说还是处于增长的趋势。销售增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张增量资本和存量资本的重要前提。它的持续增长说明说明企业的经营状况还是不错的，据调查联想在在中国的市场占有率达三分之一，而且已把市场扩展到低端市场里，那里有广阔的潜在市场。总资产增长率较低的原因可能进行融资还没有到利润回收期。

2.预算执行分析

联想公司预算执行的分析主要从预算编制、预算实施和预算监督三个方面来分析，具体如下：

第一，联想公司预算编制采用“自上而下”和“自下而上”方式结合完成，即先由管理层提出企业总目标以及各部门的分目标，然后各个部门根据管理层的一级原则和本部门的实际情况制定本部门的预算，预算委员会对各个分部门的预算进行综合平衡，之后再反馈给各个部门，如此反复，形成真正符合实际的，有执行力度的最终预算。方便解决具体问题，确保企业预算管理的实施，但在实际操作过程中各执行环节的问题也日渐凸显出来。

第二，虽然联想公司应用了预算管理在企业中，但也只停留在使用费用预算、局部预算的层次上，而有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量表预算的编制并没有引起企业应有的重视，虽然认同了全面预算应以市场为基础的观念，但还是在编制预算时侧重于内部生产。还有关于预算研究的普遍性理论性太强，在执行的过程中并没有达到真正的效果。

第三，联想公司通过软件，将预算体系结合数据进行系统集成，为企业预算的执行过程提供一个协同工作平台，让企业各个部门在该平台上共同参与预算的制定以及执行过程，这样可以规范预算的管理工作，同时也降低预算的执行成本，提高预算的参与程度。同时联想公司预算在各方面都做到了监督，如编制监督、执行监督、决算监督等，但日渐也显露了问题。

四、联想公司财务预算管理中存在的问题及原因分析

（一）预算管理重视不够

在联想的日常管理中,一部分企业管理人员由于自己的财务预算管理意识的缺乏,

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片面的认为财务预算仅仅只是财政部门工作,和其他部门的之间没有太大联系。因此,没有积极组织其他部门进行财务预算的工作,使得金融部门随意编制预算问题经常发生,预算不削减业务发展实际,不能有效地执行。联想管理必然会有一些漏洞,发现这些漏洞,通过预算管理,使企业可以迅速弥补自己的这些漏洞,为企业实现管理目标,打下坚实的基础。预算管理可以优化企业的资源配置,全方位调动企业各级员工的热情是会计、企业内部管理灵活性的使用预算管理的整个过程,是促进企业效益最大化的坚实的基础。此外,一些企业在预算,只盯着销售、费用预算的准备,往往忽视企业成本预算,不合理安排的重大投资,资金的分配,合理布局,入住率严重问题,可以实现循环利用的好处。

（二）财务预算与企业战略分离

企业预算管理的目标是实现企业战略的最终目标。企业准备预算,目的是为了更好地防范风险,以实现业务目标。然而,联想公司的现实并没有明确的发展战略,企业预算和长期发展目标往往与企业。预算编制的企业不与企业的未来发展目标一致,这很容易导致近视的预算,过多的关注切身利益,导致公司的长远利益。企业管理者为自己的利益,为了得到更多的收入在今年以牺牲未来一年的收入确认,及相关费用确认推迟到未来,太忽视研究投资,很难提高企业的技术,导致损害公司的发展潜力。

（三）财务预算执行不到位

联想企业内部的预算管理落实不到位。企业内部进行预算管理能够实现对企业未来经济活动的规划，但在企业实际的财务管理过程中， 由于一部分财务管理人员自身对预算管理的重视程度不够，严重影响 了企业预算管理工作的开展，造成预算管理没有起到协调企业发展的 作用。一部分企业制定了相关的预算编制，但却没有得到有效的落 实，造成预算管理工作的作用不能充分发挥。再者，一部分企业虽有预算管理体系，但可行性不高，注重对企业长远目标的预算编制，却忽视了企业预算是对一定时期企业资金的预算活动，使得预算结果与企业实际的发展目标之间存在较大的偏差。

（四）以财务预算为基础的考评机制不健全

预算执行的监督是企业预算管理的终端，也是发挥预算约束和激励作用的一项重要措施。联想公司对预算执行的监控，在业绩评价措施当中缺少落实，或是奖惩 制度不够合理。在企业预算管理中单纯以预算标准来考核责任单位与责任人，并在运用考核结果对其执行奖惩时，被考核方过于强调客观因素的影响，而故意回避主观原因。考核方也常常会掺杂个人情感去进行评价，使考核不够客观公正。一旦考核奖惩不合理，就会导致业 绩评价不够公平与客观，进而挫伤员工主动性与积极性，造成他们不认同企业预算管理，使考核工作变得流于形式，最终造成预算管理未能发挥作用。

五、完善联想公司财务预算管理中问题的对策与建议

（一）加强财务预算管理 1.提高人员素质

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加强预算管理的关键是管理者思想观念的转变和预算基础工作落实，可以组织公司管理人员召开相关的会议，宣讲预算管理制度，通过这些来提高人员素质，鼓励员工为公司的财务献计献策，让全体员工参与并认同财务预算管理工作。

2.转变观念思想

提高重视程度，做到全员参与。在企业的日常管理中，企业管理人员应加强自身对财务预算管理的重视程度，支持财务预算管理的相关工作。在实际管理中，对一些具体的环节要直接参与，如对预算管理进行授权或是审批等，并在企业内部逐步落实企业的财务预算管理工作。再者，企业各部门以及企业的全体员工进行协调合作，树立预算管理观念，积极参与到预算管理工作当中，实现从企业财务预算 编制制定到财务预算执行的全面控制，充分发挥出企业财务预算工作对企业管理的重要作用，实现企业的长久发展。

（二）树立战略理念

公司财务预算管理是一种未来的管理,这是整个行动计划实现财务管理的目标和企业的发展战略,它属于管理导向的战略管理。财务预算目标是一种财务管理目标的基础上,企业的战略目标。缺乏战略意识的财务预算是公司的短期行为,容易失去正确的目标和方向,很难提高企业的市场竞争优势。因此,财务预算管理过程必须开发,实施,控制和采取一系列的措施,开发、实施、控制和采取一系列的措施,企业发展战略。企业财务预算管理是企业战略管理的发展,而不是一个简单的企业预测的策略和方法。企业的战略方向和战略目标直接决定了预算和由于清算的方式获得的现金量准确地估计公司可能会产生各种各样的风险概率,与管理、投资、融资和其他可能的基础。另一方面,科学的现金流分析方法的有效保证现金流预测和预算。目前,现金流分析方法我们通常采用的结构分析方法,变化趋势分析方法等等。公司可以获取信息,定期准备的现金流量预算,从而更好地控制现金流。企业现金流的预算和成本预算、销售预算、利润预算、资本支出预算。例如,销售预算产品销售收入,占经营活动现金流入的现金流预算和资本支出预算购买固定资产的资金构成了现金流预算投资活动现金流出,公司现金流是在人体内血液流动贯穿在企业的各个部分。

（三）严格执行财务预算管理

加快实现企业的预算管理工作。企业管理人员在进行企业管理时，应认识到预算管理对企业健康发展以及提高企业抗风险能力的积极意义，并在今后的管理工作中进一步完善

相关的预算工作内容，加强企业各部门与企业财务部门之间的交流、合作，全面系统的了解企 业的各种财务信息，实现财务预算真实反映企业发展的目标。此外，企业应结合当前企业发展的情况制定预算目标，并在实际的预算管理 过程中，提高预算的执行能力，将预算计划细分到各个部门，并定期对计划的实行情况进行检查，不断完善企业的预算管理工作，增强企业的抗风险能力。

（四）完善考核体系 1.加强预算的监控与考核奖惩

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财务预算的实施监控,可以发现在预算执行偏差,及时纠正预算执行过程中存在的问题,并及时维护财务预算的严重性,从而达到预期的预算目标。建立一个多层次的财务预算监控主体,通过协会的内部激励和约束机制,促进预算提高监视功能的实现。企业审计部门应该使用审计方法和手段,财务预算执行的监督,财务预算和预算执行报告提交的验证实施审计,以确保财务预测的真实性和有效性,监控,为未来准备评估和奖励和惩罚。和奖惩的评价是一个重要的措施,确保财务预算管理中发挥作用。评估应基于预算管理,严格,人民的好,量化。评估应基于合理绕航的奖励和惩罚,这将使一个合理的评估,评估结果和员工待遇与进一步提高企业的财务管理。

2.建立财务预算考评制度

预算编制的考核预算编制的考核内容是对预算编制部门和岗位的预算编报资料是否及时、完整科学、合理所进行的考核，扣分上限为10分。 规则如下：

第一，及时性考核：严格按照本公司下发的文件或通知的要求准时上报预算，否则扣3分。

第二，完整性考核：上报预算材料要完整，缺少一项扣1分，最多扣4分。 第三，编制考核：预算编制方法、过程要符合科学性、完整性、合理性，预算前提、推算过程完整、严密，预算编制说明完整，能够详细说明每一项预预算的过程，不符合要求的酌情扣分，最多扣3分。

结 论

公司财务预算管理对公司未来生产经营活动具有先导性作用，通过预算执行结果和预算预算差异的分析，又能够及时发现公司生产经营和管理中存在的一些问题，对公司发展意义重大。本文针对联想公司财务预算管理中存在的问题，分析其产生的原因，本着及时发现问题及时解决问题的理念提供参考性改进意见。

根据联想公司的概况和财务预算管理现状发现联想公司预算管理中存在着以下几个问题，具体如下：

(1) 预算管理不够重视 (2) 财务预算与企业战略分离 (3) 财务预算执行不到位

(4) 以财务预算为基础的考评机制不健全

针对以上存在的问题进行了原因分析并提出了几点参考性改进意见，具体如下： (1) 加强财务预算管理 (2) 树立战略理念

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(3) 严格执行财务预算管理 (4) 完善考评机制系统

财务预算管理是企业管理的重要环节，贯穿在企业的整个生产经营中，希望联想公司及时发现问题并及时解决问题，不断加强内部财务预算管理的时效性与科学性，做好预算管理的实施与监督工作，不断完善和提高公司的市场竞争力和综合实力，使公司发展未来形势发展又好又快。

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RESEARCH ON THE PROBLEMS OF LENOVO'S

FINANCIAL BUDGET

MIAO jiang

Abstract:With the development and progress of the times, the importance of financial budget management in enterprise management is becoming more and more important. But the widespread attention in the actual management of the enterprise financial budget management level is not high, some enterprises are not even recognized in a timely manner to the important role of financial budget management in enterprise management, resulting in enterprise financial budget management can not effectively in the execution and implementation. Lenovo Inc financial budget management problems and solutions, such as a detailed analysis of the system and countermeasures.

The first part of the thesis introduces the background and significance of research, research status and main contents, the research methods; the second part introduces the related concepts and related theories of the financial budget, the third part Lenovo company profile, the basic financial and budget for the implementation of the property provided budget management present situation analysis, the fourth and the fifth part is forward-looking analysis were research and optimization, and points out that the Lenovo company and the existing problems, analyzes the reasons, and puts forward the optimized suggestions and strategies. Finally, in this paper, the conclusion summarizes the research results to help the future development of the enterprise better.

Keywords：Lenovo Inc；Financial budget management；Budget execution

致 谢

经过艰辛的努力，论文终于成稿了。回想这段时间，从材料的搜集、整理、选题、写作、修改直至最后定稿，写作的过程中遇到了无数的难题，都在老师和同学们的帮助下克服了。每每想起这些，我的心中总是充满了感激之情。

首先我要感谢的是我的论文指导老师。刘威老师不仅在学术上给我莫大的支持和帮助，同时他诲人不倦的高尚道德情怀也让我受益良多。本文从选题的确定、文章整体的架构、材料的整理，最后到内容的修改，从始至终都凝聚着刘威老师的悉心指导。在写作中，每当我遇到问题向老师请教时，他总是会丢开手中的工作，详尽地指导我，不厌其烦字斟句酌，提出很多中肯的意见，所有这些我将永远铭记在心。

其次，我要感谢所有我曾经聆听过，给予我无私帮助的哈尔滨师范大学的老师们。在这段时间的求学生涯中，正是因了他们的无私教诲，才让我学到了这么多的专业知识，并在我的成长过程中给予了莫大的关心和帮助。同时也要感谢我的同学们，正是在这样优秀团结的集体中，我们才拥有了一个如此优良的生活环境和学习氛围，与你们的友谊将是我的终生财富。

最后，我还要感谢我的家人。不管我经受什么困难和挫折，他们都永远和我站在一起，给我极大的勇气和信心，优异的学习成绩是我对他们最好的回报。

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